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深度解码税务宽免如何有助推动家族办公室落户香港

早前,香港特别行政区行政长官李家超发表的《施政报告》内提到,拟于2022年内向立法会提交条例草案,为合资格家族办公室提供税务宽免;同时计划在2025年年底前推动不少于200间家族办公室在港设立或扩展业务,充分展示出香港政府对家族办公室发展的支持。
 
香港家族办公室团队现深度分析家族办公室如何受益于本港的税务宽免,以及推动家办落户香港的政策。
 
税务宽减条例草案通过
 
香港立法会于12月14日首读《2022年税务(修订)(家族投资控权工具的税务宽减)条例草案》(条例草案)。该条例草案旨在修订《税务条例》(第112章),向符合条件的私募股权基金的具资格附带权益实施0%利得税税率,而至于薪俸税方面100%的具资格附带权益将不会计入受雇入息以作计算薪俸税之用。该优惠税务待遇将追溯生效,幷适用于合资格收取人于2022年4月1日或后所收取或应累算的具资格附带权益。
 
根据《条例草案》,政府建议若要达到免税的目的,该单一家族办公室所管理的家族投资控权工具必须是由单一家族办公室在香港管理,须为在香港进行中央管理和控制的私人公司; 必须是实体(不论是在香港或在香港境外成立或设立),而且不是为一般商业或工业目的而经营的业务实体。管理规模至少达2.4亿港元; 在香港雇用至少两名合资格在港全职雇员,及为进行有关活动而在香港承付不少于200万港元的营运开支。此举进一步吸引家族办公室落户香港,并向家族投资控权工具提供税务确定性。

香港的低税务环境
 
香港采用地域来源原则征税,只有源自香港的利润才须在香港课税,而源自其他地方的利润则不须在香港缴纳利得税。香港税制相对其他国家及地区简单,主要收取三项直接税,包括物业税、利得税和薪俸税,而且不设资本增值税或离岸利得税,亦不征收股息或利息的预扣税;遗产税亦于2006年起废除。简而言之,相比于在其他国家或地区,香港本来已经提供更低的税务环境,更具备优势。
 
家族办公室可以不同形式营运,其营运方式将取决于其进行的活动、投资性质、以及其架构或成熟程度。在许多情况下,家族办公室透过一个实体营运,有限责任合伙基金则是现时最热门的注册形式。

引入有限合伙基金制度 独特税务优势
 
香港作为领先的国际资产及财富管理中心,引入有限合伙基金制度有助私人投资基金(包括私募基金及创投基金)在香港成立和注册,以便将资本引入实体行业公司。根据《有限合伙基金条例》(Limited Partnership Fund Ordinance,LPFO)设立的基金有独特的税务优势。例如,只要符合《税务条例》第20AM条对“基金”的定义,并符合统一基金豁免制度的指定条件,便可获豁免利得税。此外,根据LPFO注册的基金,对利润分配所得,以及向基金或从基金中出资、转让或退出合伙权益,不征收任何股本注册费和/或印花税。由此可见,在《有限合伙基金条例》下,令在港的家办在税务安排上,具备灵活及特殊的优势地位。
 
前海深港强强联手 发挥极大协同效应
 
2020年5月发布的《关于金融支持粤港澳大湾区建设的意见》,明确提出推动香港与前海在外商投资股权投资管理企业(QFLP)方面的合作和便利政策,截至2021年底,前海合作区港资QFLP管理企业122家,管理基金规模400亿元人民币。今年9月公布的《关于支持前海深港风投创投联动发展的十八条措施》,实现香港和前海在QFLP方面的合作,从拓宽投资范围、简化申请流程、增强跨境调拨资金灵活度等多方面入手,以及推进香港LPF与前海QFLP试点机制对接;并探索通过跨境金融创新的监管“沙盒”机制,便利深港跨境投资双向合作,促进深港私募股权投资市场联动发展。
 
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