曾经交过税的你，应该对暂缴税有印象吧？究竟什么是暂缴税？无论是薪俸税，还是利得税，纳税人都需要缴纳暂缴税。在本文中，你将会了解到什么是暂缴税、暂缴税的计算方法以及如何申请暂缓预缴。
什么是暂缴税？
收取暂缴税（Provisional Tax）是税法要求，暂缴税计算是按纳税人上一课税年度的入息推算至 12 个月而计算出的应缴税款，假如今年课税年度是2021/22，暂缴税就是缴纳2022/23推算的部分。
而在来年评税的时候，税款会扣除本年度的暂缴税，如果仍有余额，亦会于下一课税年度中，沿用和抵消该年的暂缴税。
由于初次报税者没有上年度的暂缴税扣除，而且可能要承担下一课税年度的暂缴税，导致不少人都忽略了暂缴税，容易预算失算。
一般而言，税务局会依据纳税人上一课税年度的收入进行估算，并要求纳税人以两期税款缴纳暂缴税。在缴税通知书上，有关应缴税总额会显示：
该课税年度的应缴税项（1月至3月缴交去年4月至12月估算入息的税款）
下一课税年度的暂缴税（4月至6月缴交1月至3月的估算入息税款）
另外，暂缴税一般不能拒交，除非有充分理由，并于申请期限前申请缓缴或分期缴付暂缴税，否则很可能被视为欠税。
暂缴税怎样计算
暂缴税额是如何计算？一般而言，暂缴税的计算是依纳税人上一课税年度的应缴税款作为基础而计算，例如：2021/22 你需要缴付 $20,000税款，暂缴税就会是 $20,000，应付税款一共是 $40,000。
大家可能有留意到，近年收到税单，一般暂缴税都比该课税年度的款项大，原因是近期政府有推行税务宽减 (100%宽免，上限$10,000)，而当下一课税年度的税务宽减未真正通过，暂缴税会因此作出调整。
暂缴税迟交有什么后果
一般税单会分两期缴交，如果第一期税款未能准时缴交，税务局会立即视第二期税款为到期并加以追讨，其中会再加征 5％ 附加费；一旦纳税人此时仍然不按时缴交税款，缴税限期日起计 6 个月后仍未缴清上述税款和附加费的话，将面临税务局的法律行动及再加征 10% 附加费。
暂缴税暂缓缴纳的条件
暂缴利得税
你可根据以下其中一个情况申请缓缴暂缴利得税：
1.你在该课税年度的应评税利润，少于或可能会少于上一年度应评税利润的 90%，或少于或可能会少于暂缴税课税年度的评估利润的90%。有关证明文件(包括不少于8个月并经签妥的账目拟本) 必须随申请书一并提交。
2.结转往该课税年度抵销的任何亏损额被遗漏或有不确定之处。
3.你已停止经营或会在该课税年度结束前停止经营你的行业、专业或业务，而且就该课税年度须评估的应评税利润，少于或可能会少于上一年度应评税的利润，或少于或可能会少于暂缴年度的评估利润。
4.你已就暂缴税课税年度选择个人入息课税， 而按这方法你可能会少付税款。
5.你已就上年度的利得税评税提出反对。
暂缴薪俸税
你可根据以下其中一个情况申请缓缴暂缴薪俸税：
1.你有资格得到未有在暂缴税通知书中计算的免税额。例如：在暂缴税课税年度内新生子女的子女免税额，或因父母届满合资格的年龄而可得到的供养父母免税额。有关申索免税额所需的资料必须清楚填写在申请书内，例如新生子女的姓名及出生日期，或受养父母或祖父母或外祖父母的姓名、出生日期、香港身份证号码和在有关年度是否通常在香港居住。
2.你在暂缴税课税年度的应课税入息实额，少于或可能会少于前一年度的应课税入息实额的90 %，又或少于或可能会少于暂缴税课税年度估计入息的90%。
3.你已在或相当可能在暂缴薪俸税课税年度支付个人进修开支、认可退休计划供款、住宿照顾开支、居所贷款利息、自愿医保计划保单下的合资格保费、合资格年金保费、可扣税强积金供款或住宅租金，而该等开支超过或相当可能超过在暂缴税课税年度的上一年而指明的款额。
4.你已停止或会在暂缴税课税年度终结前停止赚取应课薪俸税入息。你须在申请书内清楚填写整个课税年度估计入息的数额。例如：你打算申请暂缓缴交2022/23课税年度的暂缴薪俸税，你须列明你于2022年4月1日至2023年3月31日的估计入息，并提供入息减少的原因，例如失业、退休及减薪。
5.你已就上年度的薪俸税评税提出反对。
暂缴税申请期限
你的缓缴暂缴税申请书必须在以下期间内送交税务局：
在缴付暂缴税限期前28天；或
在缴付暂缴税通知书发出日期后14天内；
以较迟者为准。
如你的暂缴税款是分两期缴交，而你在限期前已缴交了第一期税款，你仍可申请暂缓缴交第二期的全部或部分税款，但必须遵守税务条例订明的申请限期和理由。
暂缓预缴可以减多少
很多纳税人对暂缓预缴金额有误解，以为符合以上申请条件就可全免。事实上暂缓预缴金额会按入息减少部分而扣减，即是，假如你收入减少20%，暂缓预缴则减少20%。
暂缓预缴申请虚报有什么后果？
暂缓预缴虚报属逃税的一种，过去已有不少案例发生。《税务条例》订明纳税人可向税务局局长以所指明的理由申请暂缓缴纳暂缴税，但纳税人必须就有关申请提供正确的资料。《税务条例》订明逃税是刑事罪行。一经定罪，每项控罪最高刑罚为入狱三年和罚款五万元，另加一笔相等于少征收税款三倍的罚款。
常见问题
1.暂缴税额是如何计算的？
“暂缴税额计算”通常是根据纳税人上一课税年度的应缴税款作为基础来估算。例如，如果您的上一年度应缴税款为$20,000，那么当年的暂缴税额也是$20,000。税务局会以此推算未来一年的入息，并要求纳税人分两期缴交。需要注意的是，政府的税务宽减政策可能会影响实际的暂缴税额，因为在宽减政策尚未正式通过前，暂缴税可能不会完全反映宽减后的金额。
2.个人预缴税计算方法有哪些？
“预缴税计算方法”主要依据您上一课税年度的实际收入和应课税款来推算。税务局会假设您的收入状况与上一年度相近，并以此基础计算您应缴的暂缴税。对于薪俸税而言，这包括您的薪金、花红及其他应课税入息。如果您是自雇人士或独资经营者，则会根据上一年度的利润估算。值得一提的是，香港税务局通常会将预缴税与当前课税年度的最终税款进行抵销，若有余额，则会用于抵销下一课税年度的暂缴税。
3.如果因“暂缴税失业”导致收入减少，可以申请缓缴吗？
是的，如果您因失业或其他原因（例如退休、减薪）导致收入大幅减少，并影响到您的“暂缴税失业”情况，您可以向税务局申请缓缴暂缴薪俸税。根据税务条例，如果您在暂缴税课税年度的应课税入息实额，少于或可能会少于前一年度的应课税入息实额的90%，或少于或可能会少于暂缴税课税年度估计入息的90%，便符合申请资格。在申请时，您需要清晰填写整个课税年度的估计入息数额，并提供收入减少的具体原因和相关证明，例如失业证明或雇主发出的减薪通知。
