利得税计算表 (Profits Tax Computation) 是香港公司报税过程中必不可少的文件，是税务局要求的其中必要佐证文件之一。在本文中，我们将探讨利得税计算表编制概念和实际应用，让大家明白其中的意义和重要性，让你更了解税例中的要求和含意。
利得税计算表是什么？
利得税计算表是一份财务文件，用于详细列出公司在某一特定年度内的收入、开支以及应纳的税款。在香港，利得税计算表的编制遵循《税务条例》（香港法例第112章）的规定。根据该条例，香港的公司利得税是以公司从香港源头的利润为基础征收的。因此，利得税计算表旨在反映公司在一个报税年度内从香港经营活动所得的可课税利润，并根据适用的税率计算相应的税款。
为了确保合规，公司需要在利得税计算表中详细列明其营业收入、营业成本、可扣除开支以及不可扣除开支。此外，还需要计算暂时性差异调整，以确保报税的准确性。在香港，《税务条例》规定了一系列指引，以确保公司在编制利得税计算表时遵循正确的规定。
编制利得税计算表基本概念
在利得税计算表中，经常需要进行一些调整，以弥补会计与税务扣除之间的差异。这些差异通常源于不同的规定和标准，因此在计算应纳税款时，需要进行适当的调整以确保准确性和合规性。
举例来说，罚款是公司支出，在会计上会计入损益表作为支出。然而，在香港税法规定下，罚款被认定为不可扣除开支。因此，在编制利得税计算表时，需要对该项开支进行调整，将其从可扣除开支中剔除，以确保净利润的计算符合税务规定。
可扣支出和不可扣支出
在编制利得税计算表时，了解哪些开支是可以扣除的，以及哪些开支是不可以扣除的，对于确保准确无误的计算公司净利润和应纳税款至关重要。以下是一些常见可扣除开支和不可扣除开支的类别，明白当中概念，有助您在进行利得税计算表的编制时，能够清楚地区分这些项目需要做调整。
可扣除开支
计算公司的净利润时，可以扣除一些与生产经营有关的开支。这些开支包括：
员工薪酬：公司支付给员工的薪酬及相关福利可以扣除。
租金：公司支付的业务用地租金可以扣除。
折旧：公司购置的固定资产在使用过程中的折旧可以扣除。
维修费用：公司为保持固定资产正常运作而支付的维修费用可以扣除。
利息：公司为营运所需贷款支付的利息可以扣除
不可扣支出
有些开支在计算公司净利润时是不允许扣除的。这些开支包括：
股息：向股东支付的股息不能扣除。
税项：缴纳给政府的税款不能扣除。
罚款和过失金：因违反法律而支付的罚款和过失金不能扣除。
资本性支出：与购置固定资产或进行公司重组等资本性支出有关的费用不能扣除。
暂时性差异
计算公司利得税时，需要根据会计原则和税收法规对某些项目进行调整。这些调整可能会导致暂时性差异，例如：
预提费用：在会计报表中提前认列的费用可能需要在计算利得税时进行调整。
递延收益：公司已收到但尚未在会计报表中认列的收入可能需要在计算利得税时进行调整。
