香港政府已于 2024 年 7 月 5 日刊宪通过《税务条例》修订，正式推出 「专利盒」税务优惠。自 2023/24 课税年度起，合资格知识产权利润仅需缴纳 5 %利得税，大幅低于标准 16.5 %。本文将以中立专业角度，为中小企老板解构最新专利盒税务优惠，并示范如何透过税务咨询服务制定知识产权规划，实现创新与省税双赢。
专利盒概述
所谓「专利盒」（英文：PatentBox）最早源自英国报税表格上专门填写专利收益的一格（box）。
香港引入同类概念，核心精神有三点：
1.税率超低
当利润来自合资格的专利、受版权保护软件或植物品种权利，只需缴 5% 利得税；
2.鼓励研发留港
要享低税率，企业必须在香港进行或主导研发并完成本地注册；
3.促进高增值产业
政府希望透过减税，把知识产权商业化活动和高薪技术职位留在香港。
你可把「专利盒」想象成一个专为知识产权利润而设的低税金库：只要钱是靠专利或软件版权赚回来，就能放进这个金库，以 5% 税率课税——远低于一般 16.5%。
政策时间线与适用年度
专利盒税务优惠可追溯适用至 2023／24 课税年度。2024 年 7月 5 日，《税务（修订）条例》正式刊宪，标志制度写入法例。
税务局预计在 2025 年第一季颁布详尽申报指引，列明分账方法、Nexus 计算样本及所需文件。
值得注意的是：若企业的发明尚未在香港取得专利，须在条例生效两年内（大约 2026 年中前）完成本地注册，否则无法继续享用 5% 税率。
5%税率带来的节税力度
假设一间科技公司因授权云端软件技术而赚得 200 万港元利润。若按标准利得税 16.5% 计算，税额为 33 万；若该利润属合资格知识产权收益并通过 Nexus 测试，只需缴 5%，税额降至 10 万，立即省下 23 万。
省下来的现金可再投放研发或支援专利维护费用，形成良性循环。
哪些知识产权收入符合专利盒资格
可纳入「专利盒」的三大类
香港条例点名三种知识产权可直接受惠：
专利——包括发明专利与实用新型；
受版权保护的软件——常见于 SaaS 或核心演算法；
植物新品种权利——农业科技公司常用。
只要收入直接来自上列资产，例如技术授权费、IP 转让溢利，或与技术维护相关的服务费，均可申请 5% 税率。
Nexus测试是什么
税局要求把「自家研发」与「外部取得」的成本区分；简化版公式如下：
可享 5% 税率的利润 ＝ (自家研发 + 本地外判研发成本) ÷ 全部研发成本 × 合资格 IP利润
换言之，若企业主要透过海外收购专利而非自行研发，能以 5% 税率课税的利润只会按比例缩水；极端情况下，Nexus 比率可能低至零，变相回复 16.5%。
申请资格和合规要点
1.研发要在香港落地
至少部分研发活动须由香港团队或本地外判完成，才能进入 Nexus 分子。
2.两年内完成专利／品种注册
未在期限内取得本地保护即失去优惠。
3.具备实体经营
税局会查核研发人员、设备与技术文件，防止「纸上研发」。
4.收入与成本必须分帐
企业须把 IP 收入独立列账，并保留权利金协议、成本分配依据等凭证。
专利盒常见问题
软件版权没有注册专利也可享 5% 吗？
可以。条例列明受版权保护的软件属合资格资产，只要能证明开发过程与权益归属，即可纳入Nexus 计算。
海外购买专利后在香港经营，Nexus 比率会是多少？
海外购买成本虽计入分母，却不计入分子，故 Nexus 比率大幅减少。若无港研发，最终 5% 税率适用比例可能为零。
专利盒可与两级税制并行吗？
不可以。同一笔 IP 利润不可同时用5% 与 8.25%。不过非 IP 利润仍可按两级税制课税。
