香港特区政府在2023年施政报告中宣布一系列鼓励生育的措施，包括增加公营医院体外受精（IVF）名额以及推出生育税务优惠。其中一项重要新措施是自2024/25课税年度起，设立「辅助生育服务开支扣除」的扣税项目，让合资格的不孕治疗费用可获税项扣除，每年上限为HK$100,000。这项2024年的扣税新措施旨在减轻不孕夫妇寻求辅助生育服务（例如试管婴儿）的经济负担，鼓励有需要的家庭于黄金生育年龄积极尝试生育。
辅助生育服务扣除的定义与适用范围
「辅助生育服务」的定义：
税务局明确规定，只有基于医学原因而接受的辅助生育服务，才符合申请扣税资格。
包括在人类生殖科技管理局（CHRT）认可并持牌的医疗中心接受的人类生殖科技程序，以及与该程序直接相关的医疗服务和操作。
例如：
体外受精（试管婴儿）
人工授精
胚胎植入前基因检测等
均属《人类生殖科技条例》（第561章）所界定的「生殖科技程序」。
相关医疗服务如取卵手术、胚胎培育与移植、精子或卵子取得、胚胎或配子的体外处理等，只要在持牌中心由具临床责任的注册医生提供或指示进行，均属合资格的辅助生育服务。
「辅助生育服务」适用人群与情况
不育夫妇：包括一般定义上的不孕不育夫妻，以及特定情况下的人士。
例如为避免伴性遗传疾病而按《人类生殖科技条例》第15(3)条获准进行胚胎性别选择的夫妇，或在婚姻关系结束前已将配子/胚胎植入女性体内、婚姻结束后继续该生育程序的单身人士。
可能丧失生育能力的病人：指因接受化疗、放射治疗、外科手术或其他医疗治疗而可能导致日后失去生育能力的癌症或其他疾病患者。例如年轻的癌症患者在治疗前进行卵子或精子冷冻保存，以备日后生育之需。
值得注意的是，纯粹出于非医学原因而进行的生育相关程序并不符合扣税资格。
可扣除项目：哪些开支符合扣除资格
可扣除的开支项目
合资格的生殖科技程序费用：例如何在持牌中心进行体外受精（IVF）疗程的费用，包括取卵、胚胎培育、胚胎移植等。人工授精等辅助生育技术的费用，在持牌中心由注册医生提供的相关医疗服务（例如超声波监测、荷尔蒙药物治疗、实验室培育费）。与生殖科技程序相关的其他必要医疗服务费用：如胚胎植入前遗传学检测（PGT）、胚胎性别筛选（依法准许情况下）、精子或卵子的手术提取（如睪丸取精手术）等。胚胎或配子的处理及保存费用：在疗程需要下于持牌中心进行的配子或胚胎冷冻、储存或处置的开支（例如冷冻胚胎一年储存费用等）。
不可扣除的开支项目
非医学需要的生育程序费用：如单纯为日后计划而选择的卵子冷冻、精子冷冻等，因不属于医学原因，不符合扣除资格。未经认可持牌中心提供的服务费用：在香港以外地区或未持有CHRT相关牌照的机构接受辅助生育服务所产生的费用，不在扣除范围内。换言之，海外进行IVF或人工受孕的开支不能在香港报税扣除。已获偿还的相关费用：任何已由保险公司赔偿、雇主医疗计划报销或其他途径退款的辅助生育开支，不能再次申请扣税（报税时应扣除已报销部分）。一般怀孕及分娩费用：自然怀孕的产前检查、分娩住院费等并非辅助生育服务，无法根据此扣除项目申报。
总原则是：只要属于为了实施合资格的生殖科技程序所需的合理开支，在持牌医疗中心缴付，且没有经第三方报销，即可视为「合资格辅助生育服务开支」而有机会获得扣税优惠。
申请资格与扣除上限
缴付相关开支者及接受服务者，必须符合特定关系
缴费者必须是纳税人本人或其同住配偶，而接受或将接受辅助生育服务的人必须是纳税人本人、配偶，或两者共同。
如果你单身且符合特定医学条件自行接受辅助生育服务（如因癌症治疗须保存生育能力），则作为纳税人本人也可同时是缴费者和接受者，符合申请资格。
但若你为非配偶的他人（如未婚伴侣）支付相关治疗费用，则不符合税项扣除的资格，因为接受服务者与纳税人无法构成合法的配偶关系。
扣除额度及上限
辅助生育服务开支扣除属于每年课税年度的扣除项目，不设累积结转；
只能就支付该课税年度内的合资格开支申请扣除；
每个课税年度的可扣除上限为HK$100,000；
实际可扣除额为你当年实际支付的合资格开支金额与上限10万元之中较低者。
例如，如果该年支付了$80,000相关费用，则可扣除$80,000；支付$120,000，则受限于上限只可扣除$100,000。
所需文件与证明要求
1.标准证明书：
为了方便纳税人日后申请扣除，政府及人类生殖科技管理局制定了一份标准格式的「合资格辅助生育服务开支证明书」（Proof of Qualifying Expenses Paid for Assisted Reproductive Services）。你在接受辅助生育治疗并支付相关费用时，应主动向医疗机构索取这份证明书。
2.收据与文件保存：
税务局在你提交报税表时无须同时递交证明书或收据，但你有责任将这些文件自行保存至少6年（从有关课税年度完结起计）。这与其他扣除项目的凭证要求相同。日后若税务局抽查核实，你需要在要求下提交证明书和收据作证据。
